对外投资税务合规管理指引（2017）

近年来，中国企业的海外投资飞速增长，随着中国企业“走出去”政策和“一带一路”发展蓝图的广泛影响，越来越多的中国企业走出国门，迈向世界。

中国企业借助海外投资，能够获取先进技术、学习先进经验、提高生产力、化解部分行业过剩的产能，并促进企业技术升级和自主创新能力的培养，这对中国企业的长远发展具有十分重大的时代意义。然而，与此同时，中国企业的境外投资和跨国经营也存在着不可预测的风险，而风险之一就是税务风险。因此，企业在对外投资时应注重完善企业税务管理体系，以此应对多变的国际税务环境。

为了提高中国“走出去”企业税务管理的科学性、降低税务风险，协助企业成功“走出去”和提升企业国际实力，上海市商务委员会委托安永撰写《对外投资税务合规管理指引》（以下简称“报告”），通过目前常见的税务管理体系分析以及案例分享，为中国“走出去”企业的税务管理提供具有实用性和操作性的参考指南。

1  什么是全球税务合规管理体系？

全球税务合规管理体系是跨国企业需要在日常税务工作中进行管理的要素的集合，可以从大循环和小循环两个角度进行理解。

全球税务合规管理的大循环

√  税收筹划：战略上与经营相配、提升企业价值、风险管控口径一致以及对现金流和财务的影响

√  税务会计：整合一体的全球化流程、准确的税务科目核算、自动化系统和工具及端对端的报告流程

√  纳税申报：对税务数据的利用、全球流程的一致性、实时知悉和状态监控报告及交易数据的实时提交

√  税收争议：风险管理评估、审计资料齐备、与申报口径一致及制度约束和主动申报

全球税务合规管理的小循环( 即全球税务申报管理机制)

√  计划：制定各个国家的年度纳税申报计划，包括涉及哪些申报表、时间、相关任务与任务负责人，就上述内容形成文档并上载到自动化系统

√  收集：收集有关准备申报表需要的所有信息，且就数据的收集进行讨论，并达成一致，所收集数据应该及时、完整、准确和可靠

√  分析：审阅税务申报表（草表），将制作双方同意的申报表和信息，提交给当地管理层，监控本地层面的税收问题，并向总部报告，根据企业的质量和风险管理程序，对所有纳税申报表和计算过程进行充分审阅

√  提交：通过质量控制检查，准确监控税收活动及通过共享系统平台保存最终的纳税申报表和相关工作文件，就此获得信息，以方便了解税收规划和来自税务机关的质疑

√  评估：监控进程，确保项目完成，包括进行年度税收评估会议及讨论税务风险、机会、需改进领域，然后根据整个税务周期进行持续改进

2  全球税务合规管理的发展趋势是？

新的业务运营模式以及日益复杂的监管环境使得税务合规管理面临关键时刻。很多企业已经意识到，他们必须通过税务合规管理的转型，才能够在日益全球化和复杂化的税务监管环境中，提高合规效率、改善管理水平，并降低税务风险。

传统申报模式面临挑战

新的业务环境对传统的税务合规与申报模式带来了挑战。越来越多的公司经历了不可预计的税务稽查，并且被征收额外的税款或处罚。监管要求的变化将对税务申报流程构成重大挑战，而构建更为合理、高效的全球税务合规管理体系则有助于降低这些风险和意料之外的成本。

财务变革为申报流程改革提供了催化剂

企业近几年来对标准化业务流程，尤其是财务流程的重视，为创造更加高效的税务合规与申报流程提供了巨大的机遇。多数公司已经为税款的拨备建立了标准化全球流程，然而对于税务合规申报工作等其他方面，许多公司并未设立标准化全球流程。因此，企业应尽快开展税务合规与申报流程和模式等相应领域的改革。

当地专家资源至关重要

一般来说，财务工作的趋势都是减少传统上用于支持当地税务申报流程的当地财务资源，或将其重新调配到公司的全球或区域中心。与此同时，由于当地税务机关更加重视通过加强执行力度来增加收入，故增加了企业对于富有经验的当地专家资源的需求。因此，获取当地专家资源已成为税务合规与申报管理工作的一项基本要求。

全球税务合规管理举足轻重

部分企业对于法定财务申报缺乏全球管理，而对于税务申报，有些企业还尚未进行全球管理。对此，“走出去”企业有必要优化税务合规与申报流程并建立全球税务合规管理体系。例如，企业可根据自身情况，通过明确税务合规与申报流程的地域管辖范围和减少负责这些流程的部门来提高效率及加强透明度，并避免在全球范围内各个税务申报环节中出现耗费额外时间和财力的状况。

3  如何优化企业的全球税务管理？

在改进税务管理工作时企业可以选择不同的侧重点实现不同的效果，因此，改进税务工作的运行模式是较为复杂的工作并需要采用系统化的方法令各要素协调一致。优化税务管理工作模式的首要任务是改进组织架构和内控流程两个部分。

内控和流程

√  在合适的地点建立高效的流程，其中包括：

√  税务管理和决策支持

√  税务筹划管理

√  税务会计和帐务管理

√  税务合规和纳税申报管理

√  设计灵活、可扩展且具有持续性的流程

√  将流程设计同当前和未来的技术能力进行衔接

组织架构

√  在合适的地点建立标准化的税务团队

√  整合全球各地的税务团队

√  明确税务人员的职能和责任

√  确保全球的税务团队共享统一的税务报告体系

√  区别不同流程开展相应的税务管理工作

随后，可从以下方面入手进一步完善企业的全球税务管理。

√  规章制度：建立全球税务管理规章制度体系以支持全球化的工作管理模式和税务风险内控

√  绩效管理：设计全球税务管理绩效管理框架以激励税务管理和服务工作水平的不断提升

√  团队人员：选取适当的国家建立拥有适当资源和专业能力的税务团队建设全球化的税务管理核心团队

√  数据：在公司整体层面上实现全球涉税数据信息标准化在数据采集中使用同一数据来源

√  技术：建设全球税务管理信息平台作为实现税务增值服务的工具

该报告不仅系统地介绍了全球税务合规管理,还分析了中国“走出去”企业在进入市场阶段、经营阶段及退出阶段需要考虑的税务合规性问题和相关的国际税务规则，并概要介绍了国内外税务监管环境的最新变化。基于报告的内容，我们将在微信平台发布系列文章，更多精彩内容，敬请关注后续推送。

来源：上海市商务委。转载自“走出去服务港”。